La Gran Enciclopedia de la Inspección de Hacienda: Guía Técnica, Derechos y Estrategias de Defensa (2026)

¿Por qué a mí? La Inteligencia Artificial de la AEAT

La imagen del inspector revisando facturas con lupa ha dado paso al Big Data. La AEAT cruza millones de datos bancarios, registrales y de terceros. Si te han seleccionado, rara vez es "mala suerte".

1. Los "Semáforos Rojos" del Sistema

El sistema informático de Hacienda asigna riesgos basándose en discrepancias estadísticas. Los motivos técnicos más frecuentes de inicio de inspección en 2025-2026 incluyen:

1. Márgenes de Beneficio Anómalos: Si tu empresa declara pérdidas reiteradas o márgenes muy inferiores a la media de tu sector (CNAE), saltan las alarmas. Hacienda posee las ratios medias de rentabilidad por sector; desviarse significativamente sin justificación es un indicios de ventas ocultas.

2. Discordancia en Modelos (El "Cruce de la Muerte"):

   • Lo declarado en el IVA (Modelo 390) no cuadra con los ingresos del Impuesto de Sociedades (Modelo 200).

   • Las operaciones con terceros (Modelo 347) no coinciden con lo declarado por tus proveedores o clientes.

3. Exceso de Tesorería o Socios "Ricos" con Empresas "Pobres": El uso de sociedades instrumentales para facturar servicios profesionales o tenencia de patrimonio personal a nombre de la empresa es uno de los focos actuales (operaciones vinculadas).

4. Devoluciones de IVA Recurrentes: Solicitar devoluciones constantes sin ser exportador o estar en fase de inversión inicial provoca comprobaciones automáticas.

5. NIF Intracomunitario (VIES): El alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) casi siempre conlleva una comprobación censal previa o posterior para verificar que la actividad es real y no una trama de fraude carrusel.

El Procedimiento Inspector Paso a Paso

Una inspección no es un acto único, es una película con varias escenas. Conocer en qué punto estás es vital para no cometer errores formales.

1. El Inicio: La Notificación

El procedimiento se inicia de oficio. La comunicación te llegará vía electrónica (DEHú) si eres persona jurídica, o postal si eres persona física (aunque recomendamos revisar siempre la sede electrónica).

• Dato Clave: El inicio de la inspección interrumpe el plazo de prescripción (4 años) de los impuestos investigados.

2. Alcance: ¿General o Parcial?

• Carácter General: Revisan la totalidad del impuesto y periodo.

• Carácter Parcial: Se limitan a un hecho concreto (ej. solo la deducibilidad de los vehículos).

• Consejo Nilex: Si te notifican una parcial, valora si te interesa pedir que se amplíe a general. Aunque parezca contraintuitivo, esto cierra el ejercicio definitivamente. Si es parcial, Hacienda puede volver a abrir ese año por otro motivo más adelante.

3. Duración Máxima

La Ley General Tributaria (LGT) establece plazos estrictos. Si Hacienda se pasa, las actuaciones pueden declararse nulas o prescribir.

• Plazo General: 18 meses.

• Plazo Ampliado: 27 meses (para empresas con cifra de negocios > del grupo de consolidación fiscal o casos muy complejos).

• Atención: Los retrasos provocados por el contribuyente (no entregar documentación a tiempo) se consideran "dilaciones indebidas" y no cuentan para el cómputo del plazo máximo, perjudicándote a ti.

Líneas Rojas. Derechos y Obligaciones

Aquí es donde un especialista fiscal marca la diferencia. Hay mitos peligrosos sobre lo que Hacienda puede y no puede hacer.

1. La Inviolabilidad del Domicilio (Jurisprudencia Reciente)

¿Puede un inspector entrar en tu oficina por sorpresa?

• Domicilio Constitucionalmente Protegido: Si eres autónomo y trabajas en casa, o es una empresa y el espacio es de acceso restringido al público (despachos de dirección, archivos), la Inspección necesita autorización judicial o tu consentimiento.

• La Doctrina del "Consentimiento Viciado": El Tribunal Supremo ha anulado inspecciones donde el inspector entró sin avisar y el contribuyente le dejó pasar por miedo o ignorancia. Si no hay orden judicial, tienes derecho a impedir la entrada hasta que llegue tu asesor fiscal.

2. Ordenadores y Correos Electrónicos

El acceso al ordenador personal o corporativo entra en conflicto con el derecho a la intimidad y al secreto de las comunicaciones.

• Hacienda no puede volcar masivamente tus correos electrónicos sin autorización judicial específica.

• Sí pueden acceder a programas de contabilidad y facturación (software de gestión) en las oficinas abiertas al público.

3. ¿Qué documentación entregar?

Solo la estrictamente obligatoria por ley (libros registro, facturas, justificantes).

• Error común: Entregar "de más". Si entregas informes internos, correos o contabilidad de gestión (Excel) no obligatoria, puedes estar dándoles pistas sobre irregularidades que no habían detectado. En Nilex filtramos escrupulosamente cada documento antes de enviarlo a la AEAT.

El Desenlace. Tipos de Actas

Tras la investigación (fase de instrucción) y el trámite de audiencia (donde puedes alegar), se firma el Acta. Este es el documento que cuantifica la deuda.

1. Acta de Conformidad

Reconoces los hechos y la propuesta de Hacienda.

• Ventaja: Reducción del 30% en la sanción.

• Inconveniente: Cierras la vía a recurrir en el futuro (salvo nulidad radical).

2. Acta de Acuerdo

Se utiliza en casos donde los conceptos son indeterminados (ej. valoración de un inmueble o marca). Se "negocia" una cifra técnica.

• Ventaja: Reducción del 65% en la sanción (reforma Ley 11/2021). Requiere depositar un aval o garantizar el pago.

3. Acta de Disconformidad

Niegas los hechos o la interpretación jurídica.

• Hacienda dictará liquidación y tendrás que iniciar la vía de recursos (Reposición o Tribunal Económico-Administrativo).

• No hay reducciones de sanción por conformidad, pero mantienes intacto tu derecho a defensa.

Régimen Sancionador. ¿Cuánto me va a costar?

El miedo real no es pagar la cuota (lo que debías haber pagado), sino la sanción (multa) y los intereses.

1. Calificación de la Infracción

La LGT clasifica las infracciones en Leve, Grave y Muy Grave.

• Leve: Cuando la base de la sanción es < 3.000€ o no hay ocultación. Multa: 50% de la cuota.

• Grave: Hay ocultación, facturas falsas (sin superar el 10% del total) o llevanza incorrecta de libros. Multa: 50% a 100%.

• Muy Grave: Medios fraudulentos o dejar de ingresar cantidades retenidas (IRPF nóminas) > 50% de la base. Multa: 100% a 150%.

2. El Juego de las Reducciones (Ejemplo Práctico)

Imagina una sanción de 10.000€ (calificada como leve/grave base).

1. Reducción por Conformidad (30%): Si aceptas el acta, la sanción baja a 7.000€.

2. Reducción por Pago y no Recurrir (40%): Si pagas los 7.000€ restantes en plazo voluntario y no recurres, se aplica un 40% extra sobre esa cantidad.

   • 7.000€ - 40% = 4.200€ a pagar.

   • Nota: Pasar de 10.000€ a 4.200€ es tentador, pero implica aceptar la culpa. Nilex te ayudará a evaluar si compensa pelear o pagar.

Gastos Deducibles. El Campo de Batalla

El 80% de las discusiones en inspecciones a PYMES y autónomos se centran en los gastos. ¿Qué tumba Hacienda sistemáticamente?

1. El Vehículo (Turismo)

• Regla del IVA: Se presume afecto al 50%. Puedes deducir la mitad del IVA de compra, gasolina y reparaciones. Para el 100%, la carga de la prueba es tuya (y es diabólica: rotular el coche no basta; necesitas geolocalizadores, registro de km y demostrar que no se usa fin de semana).

• Regla del IRPF/Sociedades: Hacienda exige afectación exclusiva (100%). Si usas el coche para ir al súper un sábado, técnicamente no es deducible nada en IRPF.

2. Comidas y Viajes

Hacienda rechaza tickets genéricos. Para deducir una comida de empresa:

• Debe ser en día hábil.

• Pago electrónico (tarjeta), no efectivo.

• Factura completa (no ticket simplificado) con los datos de tu empresa y del restaurante.

• Justificación de la realidad: Un email previo citando al cliente a comer o un reporte posterior de la reunión. Sin esto, es una "liberalidad" no deducible.

La Nueva Era. Ley Antifraude y VeriFactu (2025-2027)

El futuro inmediato de la fiscalidad en España tiene un nombre: VeriFactu. La inspección manual desaparecerá en favor del control digital en tiempo real.

1. ¿Qué es VeriFactu?

Es el reglamento que desarrolla la Ley Antifraude. Obliga a usar software de facturación que garantice la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros.

• Adiós al Excel: Hacer facturas en Word o Excel dejará de ser válido legalmente para emitir facturas, ya que no garantizan la inalterabilidad.

• Remisión voluntaria vs. Obligatoria: Los sistemas podrán enviar las facturas a la AEAT al instante ("VeriFactu") o guardarlas con una "huella digital" inalterable.

2. Fechas Clave (Actualizado a normativa reciente)

• 29 de Julio de 2025: Los desarrolladores de software deben tener sus productos adaptados.

• Empresas y Autónomos: La implantación será progresiva, culminando previsiblemente en julio de 2027 para la generalidad de PYMES y autónomos (según los últimos Reales Decretos y prórrogas).

• Sanciones: Multas de 50.000€ por tenencia de "Software de Doble Uso" (programas que permiten ocultar ventas o llevar caja B).

Tu Tranquilidad tiene un Nombre

Una inspección de Hacienda es una auditoría a tu gestión empresarial. Si tu contabilidad es sólida, tus impuestos están optimizados (no evadidos) y cuentas con un respaldo documental digitalizado, la inspección se cierra sin sanción.

En Nilex Consultores, no esperamos a que llegue la carta. Nuestra metodología Pop-Up se integra en tu empresa para detectar estas contingencias antes de que ocurran. Revisamos tus criterios de deducibilidad, adaptamos tu facturación a la Ley Antifraude y, si llega la inspección, somos tu escudo técnico y legal ante la Administración.

No dejes tu seguridad jurídica al azar. La fiscalidad moderna exige especialistas, no simples gestores.